Налоговые споры – это споры с налогоплательщиков с Налоговым органом в связи с неуплатой налога, возвратом излишне уплаченного налога, получения налогового вычета и налоговых льгот.

Налоговое законодательство устанавливает порядок исчисления и сроки уплаты для каждого вида налога.

Для того, чтобы налогоплательщику вычислить сумму налога по конкретному объекту налогообложения за конкретный налоговый период необходимо умножить налоговую базу на налоговую ставку, и уменьшить полученное число на сумму налоговых льгот, если они предусмотрены законом.

Данное определение будет лучше понятно через раскрытие его основных терминов.

Налогоплательщик – физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплатить налог.

Объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

Налоговый период – период времени, по окончании которого определяется налоговая база по тому или иному налогу и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (как правило, налоговый период равняется году, если это не налог для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей).

Налоговая база – это стоимостная, физическая или иная характеристика налога (например, денежный эквивалент стоимости имущества).

Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая ставка может выражаться либо в процентах от суммы налоговой базы, либо в конкретной сумме денег, которую необходимо уплатить, если налоговая база имеет не денежное, а числовое выражение.

Налоговая льгота – преимущество, предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков, включая возможность не уплачивать налоги или уплачивать их в меньшем размере.

Физические лица в Российской Федерации уплачивают 4 вида налога:

• Налог на доход (НДФЛ);
• Налог на имущество;
• Транспортный налог;
• Земельный налог.

Налог на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, но не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами Российской Федерации являются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение года.

Если же физическое лицо фактически находилось на территории Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение года, то оно признается Нерезидентом.

Налоговая база НДФЛ – это денежное выражение доходов плательщика НДФЛ. При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах.

Налоговая ставка НДФЛ устанавливается в размере 13% для резидентов, если их доход составляет менее 5 миллионов рублей, и 15%, если он более 5 миллионов рублей. Для нерезидентов налоговая ставка устанавливается в размере 30%.

Налоговым периодом для уплаты НДФЛ признается календарный год, и уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором был получен доход.

При этом налоговую декларацию о всех полученных доходах налогоплательщик обязан подать не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход.

Если налогоплательщик получил доходы в результате отношений с российскими организациями, индивидуальными предпринимателями, а также с обособленными подразделениями иностранных организаций в Российской Федерации, которые, согласно налоговому законодательству, признаются налоговыми агентами, то налог с такого дохода должен удержать сам налоговый агент, и в дальнейшем уплатить его налоговому органу.

Устранение двойного налогообложения предусмотрено только для налоговых резидентов Российской Федерации.

Если российский гражданин, являющийся резидентом, получает доходы за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств, то суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Зачет в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученного им дохода, производится по окончании налогового периода на основании представленной таким физическим лицом налоговой декларации, в которой указывается подлежащая зачету сумма налога, уплаченного в иностранном государстве. При этом суммы налога, уплаченного физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, подлежащие зачету в Российской Федерации, могут быть заявлены в налоговых декларациях, представляемых в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были проучены такие доходы.

Устранение ошибки в оформлении платежа по уплате налога разрешается в течение 3 лет со дня перечисления налога, если только такая ошибка не повлекла неперечисление налога в бюджет. Для устранения ошибки налогоплательщику необходимо подать заявление об устранении ошибки в налоговый орган.

Возврат излишне уплаченного налога возможен на основании заявления налогоплательщика в налоговый орган. Переплата по налогам является суммой излишне уплаченного налога, и одновременно, это остаток средств на счете налогоплательщика после того, как он уплатил налог. По общему правилу такая переплата подлежит зачету налоговым органом в счет предстоящих платежей налогоплательщика по уплате налога, однако, в случае заявления о возврате излишне уплаченного налога, налоговый орган обязан рассмотреть такое заявление в течение одного месяца со его подачи.

Налогоплательщик может быть привлечен к ответственности за неуплату или за несвоевременную уплату налога, а также за непредоставление налоговой декларации в установленный срок.

Нарушение срока предоставления налоговой декларации в налоговый орган влечет за собой наложение штрафа в размере 5% от суммы налога к уплате согласно данной декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для предоставления декларации. Размер штрафа ограничен 30% от суммы к уплате налога, но не менее 1000 рублей.

Если налогоплательщик занизил сумму налога к уплате в декларации, то он будет обязан выплатить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, и 40% от неуплаченной суммы налога при совершении того же деяния умышленно.

Штраф применяется только тогда, когда неуплата налога возникла в результате занижения налогооблагаемой базы.

Если же суммы в декларации указаны верно, то налогоплательщик не будет оштрафован, однако, с него может быть взыскана пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки по уплате налога.

Пеня может быть взыскана и в том случае, когда налогоплательщик мог не предоставлять декларацию, однако, несвоевременно уплатил налог, ввиду наличия у него объекта налогообложения.

Налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, если истек срок давности за совершение налогового правонарушения.

Налоговое законодательство устанавливает срок давности, который равен 3 годам для привлечения к ответственности за налоговое правонарушение. Срок давности начинает течь со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение.

Налоговое законодательство устанавливает случаи, когда налогоплательщик освобождается от налогообложения доходов при продаже объектов недвижимого имущества, а также имеет возможность уменьшить размер налогооблагаемой базы.

Доходы, поучаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный срок владения недвижимым имуществом, при котором налогоплательщик освобождается от уплаты налога после его продажи устанавливается в три года, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:

• право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с семейным кодексом Российской Федерации;
• право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
• право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком – плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
• в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

В остальных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Льготы при уплате налога на доход физических лиц представляют собой сумму, которую можно вычесть из налогооблагаемых доходов. Эта сумма называется налоговым вычетом.

Налоговые вычеты применяются к доходам, которые облагаются по ставке в 13% и разрешены только для резидентов.

Среди разновидностей налоговых вычетов можно выделить:

Имущественный налоговый вычет. Правом на имущественный вычет обладает налогоплательщик, который осуществил определенные операции с недвижимым имуществом:

• продажа имущества;
• покупка жилья (дома, квартиры, комнаты, доли в праве собственности на помещение);
• строительство жилья или приобретение земельного участка для этих целей;
• выкуп у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд.

Имущественный вычет предоставляется с суммы до 2 миллионов рублей при покупке или строительстве жилья (возврат до 250 тысяч рублей), и с суммы до 3 миллионов рублей при погашении процентов по ипотеке (возврат до 390 тысяч рублей).

Воспользоваться имущественным вычетом в пределах указанных сумм можно только единожды, если же с этих сумм остался остаток, то его можно переносить на другие объекты.

Срока давности для получения имущественного вычета не существует, однако, заявить его можно только за последние три года.

Инвестиционный налоговый вычет. Правом на инвестиционный налоговый вычет обладает налогоплательщик, который осуществлял определенные операции:

• с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в результате которых получил доход;
• вносил личные денежные средства на свой индивидуальный инвестиционный счет;
• получал доход по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

На выбор налогоплательщика существует два типа налогового вычета применительно к инвестиционному налоговому вычету: вычет на взносы (тип А) и вычет на доход (тип Б).

Вычет на взносы не может превышать 52 тысячи рублей с суммы 400 тысяч рублей при ставке 13%, данный вычет можно получать ежегодно, при условии пополнения индивидуального инвестиционного счета. Вычет на взносы не распространяется на дивиденды, купоны, доходы от операций и доходы. Если закрыть индивидуальный инвестиционный счет раньше, чем через три года после его открытия, то право на вычет исчезает, и полученные налогоплательщиком за это время вычеты ему придется вернуть обратно в бюджет.

Вычет на доход освобождает от налога на прибыль (по сделкам от перепродажи акций) на весь срок действия индивидуального лицевого счета, однако, вычет на доход можно получить только один раз – при закрытии индивидуального лицевого счета, и не ранее, чем через три года после его открытия.

Профессиональный налоговый вычет. Право на получение профессионального налогового вычета имеют все, кто получил прибыль по гражданско-правовым сделкам и по договорам авторского вознаграждения, а также индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты.

Профессиональный налоговый вычет позволяет учитывать при расчете налога расходы. Налогоплательщик имеет возможность заплатить не 13% от полученных доходов, а от разницы между доходами и расходами, однако, разрешается учитывать только те расходы, которые прямо связаны с ведением бизнеса и получением прибыли.

Для индивидуальных предпринимателей предусмотрена возможность уменьшить свои доходы на 20%, даже если у них нет документов, подтверждающих расходы на эти 20%.

Социальный налоговый вычет. Право на социальный налоговый вычет по ставке 13% (возврат на сумму до 15 500 рублей) от суммы 120 тысяч рублей в год имеют налогоплательщики, которые потратили деньги на лечение и приобретение медикаментов, а также на обучение и физкультурно-оздоровительные услуги.

Стандартный налоговый вычет. Данный вид налогового вычета предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 тысяч рублей.

Стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1 400 рублей – на первого ребенка,  1 400 рублей – на второго ребенка, 3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка, 12 тысяч рублей – на каждого ребенка, в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком инвалидом или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Стандартный налоговый вычет предоставляется также некоторым категориям граждан, таких как военнослужащие, чернобыльцы, ветеранам войн, испытателям, медицинским донорам.

Налог на имущество физических лиц.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на следующие объекты налогообложения, находящиеся в пределах муниципальных образований, городов федерального значения – Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя и федеральной территории «Сириус»:

• жилой дом (включая индивидуальное жилищное строительство, дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства);
• квартира, комната;
• гараж, машино-место;
• единый недвижимый комплекс;
• объект незавершенного строительства;
• иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налоговая база налога на имущество определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости, и подлежащая применения с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая ставка налога на имущество устанавливается в размере 0,1% в отношении:

• жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;
• объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
• единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;
• гаражей и машино-мест;
• хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метро и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Налоговая ставка налога на имущество устанавливается в размере 2% в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Налоговая ставка налога на имущество устанавливается в размере 0,5% в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговым периодом для уплаты налога на имущество признается календарный год, и уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за годом, в котором был получен доход.

Транспортный налог.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

Автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, квадроциклы, несамоходные (буксирные суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения:

• легковые автомобили, специально оборудованные для управления инвалидами, а также легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
• транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано.
• весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем не свыше 5 лошадиных сил.

Налоговая база определяется:

• в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
• в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя – как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы.
• в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость – как валовая вместимость;
• в отношении остальных водных и воздушных транспортных средств как – как единица транспортного средства.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства.

Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в 10 раз.

Налоговым периодом для уплаты транспортного налога признается календарный год, и уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за годом, в котором был получен доход.

Земельный налог.

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками земельного налога физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований, городов федерального значения – Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя и федеральной территории «Сириус».

Не признаются объектом налогообложения:

• земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• земельные участки, ограниченные в обороте в соотве6тствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектов, включенных в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
• земельные участки из состава лесного фонда;
• земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;
• земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Налоговая ставка устанавливается в размере 0,3% в отношении следующих земельных участков:

• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);
• не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества;
• ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Налоговая ставка устанавливается в размере 1,5% в отношении остальных земельных участков.

Налоговым периодом для уплаты транспортного налога признается календарный год, и уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исковое заявление по налоговому спору способно включать как одно, так сразу и несколько требований в зависимости от ваших пожеланий.